Na situação em que uma empresa adquire o controle sobre outra empresa e os ativos da adquirida são incorporados aos ativos da adquirente, os ativos adquiridos devem ter seus valores ajustados, portanto é necessário fazer a identificação do valor justo dos ativos adquiridos e dos passivos assumidos. Assim, um ativo é identificável quando for possível separá-lo ou dividi-lo da entidade e negociá-lo individualmente ou em conjunto com outros ativos e passivos. NAKAO, Sílvio H. ; MORAES, Marcelo Botel